Introduction
La Taxe PUMA (Protection Universelle Maladie) demeure un enjeu majeur en 2025 pour les freelances et indépendants. Souvent appelée « taxe des rentiers » ou « cotisation subsidiaire maladie », elle peut s’appliquer aux personnes qui perçoivent d’importants revenus du capital (dividendes, loyers, etc.) sans cotiser suffisamment via des revenus d’activité. Vous vous demandez si vous êtes concerné et comment éviter cette taxe ? Dans ce guide complet, vous trouverez :
- Les conditions d’assujettissement exactes en 2025.
- Le calcul précis de la Taxe PUMA (taux, seuils, formule officielle).
- Les démarches pour la payer, l’éviter ou la contester.
- Des exemples concrets, notamment si vous exercez en micro-entreprise ou en SASU.
En tant que cabinet d’expertise comptable spécialisé pour les freelances, Neovi vous accompagne pour optimiser vos revenus et éviter toute mauvaise surprise. Suivez le guide !
Table des matières
- Définition de la Taxe PUMA 2025
- Qui doit payer la Taxe PUMA ?
- Seuils et revenus concernés
- Calcul officiel : taux et formule
- Mise en situation : exemples concrets
- Comment payer la Taxe PUMA ?
- Éviter ou réduire la Taxe PUMA : stratégies
- Comment contester la Taxe PUMA ?
- FAQ : Taxe PUMA 2025
1. Définition de la Taxe PUMA 2025
La Taxe PUMA est une cotisation sociale instaurée pour financer la couverture maladie universelle. Depuis 2016, toute personne qui réside de manière stable en France bénéficie de la prise en charge de ses frais de santé, même sans emploi. Mais pour assurer l’équité du système, ceux qui ne cotisent pas (ou peu) via des revenus professionnels, tout en ayant des revenus de capital importants, sont redevables d’une cotisation dite « subsidiaire maladie ».
Bon à savoir : L’assujettissement est régi par l’article L.160-1 du Code de la Sécurité sociale, complété par l’article L.380-2 pour la cotisation proprement dite.
2. Qui doit payer la Taxe PUMA ?
Vous êtes concerné par la Taxe PUMA 2025 si :
- Vous résidez en France de manière stable ou vous y exercez une activité.
- Vos revenus professionnels (en tant que salarié, assimilé-salarié, micro-entrepreneur ou TNS) sont inférieurs à 20 % du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). Pour 2025, le PASS est estimé autour de 47 100 € : 20 % ≈ 9 420 € net imposable.
- Vous n’avez pas de revenus de remplacement : ni pension de retraite, ni allocations chômage, ni invalidité.
- Vos revenus de capitaux (dividendes, loyers, etc.) dépassent 50 % du PASS (soit 23 550 € en 2025).
Si ces quatre points sont réunis la même année, vous recevrez un appel de cotisation de l’URSSAF.
À savoir : Cette taxe touche souvent les freelances qui se versent peu ou pas de salaire, mais perçoivent beaucoup de dividendes, ou vivent de leurs rentes.
3. Seuils et revenus concernés
Montants à retenir en 2025
20 % du PASS ≈ 9 420 € : seuil minimum de revenus d’activité pour éviter la taxe.
50 % du PASS ≈ 23 550 € : seuil au-delà duquel vos revenus de capital sont soumis à la Taxe PUMA.
8 PASS ≈ 376 800 € : seuil maximal d’assiette, au-delà duquel la partie excédentaire de vos revenus n’est plus taxée.
Quels revenus prennent-ils en compte ?
Revenus d’activité : salaires, honoraires, bénéfices (micro-entreprise, TNS, etc.).
Revenus du capital : dividendes (SAS, SASU), revenus fonciers, intérêts bancaires, plus-values de cession…
Revenus de remplacement : retraite, allocations chômage, invalidité. Si vous en percevez, vous n’êtes pas concerné.
À savoir : Pour les couples mariés ou pacsés déclarant en commun, l’URSSAF peut répartir les revenus entre chacun pour évaluer la part taxable.
4. Calcul officiel : taux et formule
Le taux nominal de la Taxe PUMA est de 6,5 %. Toutefois, une dégressivité s’applique en fonction de vos revenus d’activité. La formule officielle est :
Taxe PUMA = 6,5 % × [A – (0,5 × PASS)] × [1 – (R / (0,2 × PASS))]
A : vos revenus du capital (jusqu’à 8 PASS).
R : vos revenus professionnels.
Exemple concret : Si vous avez 50 000 € de dividendes (A) et 0 € de revenus d’activité (R), la fraction taxable est 50 000 – 23 550 = 26 450, et le taux reste 6,5 %. Montant : 1 719 €. (Voir plus de détails dans la section Exemples.)
Bon à savoir : Plus vous vous versez de salaire (R se rapproche de 9 420 €), moins la taxe est importante, jusqu’à devenir nulle.
5. Mise en situation : exemples concrets
Exemple 1 : Dividendes élevés, pas de salaire
Revenus du capital : 50 000 €
Revenus d’activité : 0 €
Fraction taxable : 50 000 € – 23 550 € = 26 450 €
Taux = 6,5 % plein (car R = 0)
Taxe PUMA = 26 450 × 6,5 % ≈ 1 719 €
Exemple 2 : Dividendes modérés, faible salaire
Revenus du capital : 50 000 €
Salaire : 3 000 € net imposable
Fraction taxable : 50 000 € – 23 550 € = 26 450 €
Coefficient dégressif : 1 – (3 000 / 9 420) ≈ 0,68
Taxe PUMA = 26 450 × 6,5 % × 0,68 ≈ 1 171 €
Exemple 3 : Salaire suffisant
Dividendes : 120 000 €
Salaire : 9 500 € (≥ 9 420 €)
R = 9 500 ≥ 9 420 ⇒ Coefficient = 0
Taxe PUMA = 0 €, vous n’êtes pas redevable.
À savoir : Certains freelances choisissent intentionnellement de se verser un salaire autour de 10 000 € net pour éviter la Taxe PUMA tout en restant sous certains seuils d’autres cotisations.
6. Comment payer la Taxe PUMA ?
Déclaration de revenus : L’administration fiscale transmet automatiquement vos données à l’URSSAF.
Appel à cotisation : Vous recevez un courrier courant novembre N+1 (exemple : novembre 2026 pour les revenus de 2025).
Délai de 30 jours : Vous devez régler la somme due dans les 30 jours suivant la réception.
Espace en ligne : Un portail dédié vous permet de payer par carte, virement ou chèque.
Pénalités : En cas de non-paiement, majoration de 5 % et intérêts de retard.
Bon à savoir : En cas de difficultés de paiement, vous pouvez demander un échelonnement en trois fois ou plus, sous réserve d’acceptation par l’URSSAF.
7. Éviter ou réduire la Taxe PUMA : stratégies
7.1 Augmenter vos revenus d’activité
Le moyen le plus simple pour éviter la taxe en 2025 ? Gagner au moins 9 420 € net imposable via une activité salariée ou indépendante. Pour un freelance en SASU, cela signifie se verser un salaire régulier.
Exemple concret : Vous estimez vos dividendes à 40 000 €. En vous versant 10 000 € de salaire net annuel, vous franchissez le seuil des 20 % du PASS et annulez la Taxe PUMA.
7.2 Percevoir des revenus de remplacement
Si vous touchez une pension de retraite, une allocation chômage ou une indemnité d’invalidité, vous n’êtes plus concerné. Idem si votre conjoint ou partenaire de Pacs dépasse lui-même 20 % du PASS.
7.3 Réduire vos revenus du capital
Restez sous la barre des 23 550 € (50 % du PASS 2025). Tout euro au-dessus de ce seuil devient potentiellement taxable.
7.4 Arbitrer entre dividendes et rémunération
En tant que freelance ou dirigeant de SASU, vous pouvez jouer sur la répartition entre salaire (soumis à cotisations sociales) et dividendes (soumis à la flat tax ou barème IR + PS). Le bon équilibre vous permet d’éviter la Taxe PUMA tout en optimisant votre fiscalité globale.
À savoir : Il faut comparer le surcoût en cotisations sociales (en relevant votre salaire) au montant potentiel de la Taxe PUMA. Parfois, payer un peu plus de cotisations est plus rentable.
8. Comment contester la Taxe PUMA ?
Si vous pensez être appelé à tort ou contestez le calcul :
Envoyez à l’URSSAF les justificatifs prouvant votre situation (revenus d’activité, pension, etc.). L’URSSAF a 30 jours pour répondre.
Saisissez la Commission de Recours Amiable (CRA) dans un délai de 2 mois suivant la réception de l’appel de cotisation.
Si la CRA rejette votre demande, vous pouvez saisir le Tribunal judiciaire dans les 2 mois après la notification.
Bon à savoir : Réagissez vite pour éviter les majorations et intérêts de retard.
9. FAQ : Taxe PUMA 2025
Qu’est-ce que le PASS 2025 ?
Le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) est estimé à 47 100 € en 2025. Il sert de base de calcul pour de nombreuses cotisations sociales, dont la Taxe PUMA.
Puis-je payer la Taxe PUMA en plusieurs fois ?
Oui. L’URSSAF autorise un étalement en trois fois si la date de paiement n’est pas passée, voire sur 12 mois en cas de situation plus complexe.
La Taxe PUMA s’additionne-t-elle à la flat tax sur les dividendes ?
Absolument. Si vous percevez d’importants dividendes, vous devrez payer la flat tax (12,8 % + 17,2 % de prélèvements sociaux) et, potentiellement, la Taxe PUMA si vos revenus d’activité sont faibles.
Les freelances en micro-entreprise sont-ils concernés ?
Oui, si leurs revenus nets (ou CA abattu) sont inférieurs à 9 420 €, qu’ils n’ont pas d’autres revenus de remplacement, et que leurs revenus du capital dépassent 23 550 €.
Comment s’exonérer de la Taxe PUMA ?
Relever son salaire ou son bénéfice professionnel à 9 420 €.
Ne pas dépasser 23 550 € de revenus du capital.
Percevoir une retraite ou des allocations chômage.
La Taxe PUMA 2025 peut constituer une véritable surprise pour les freelances et dirigeants qui ont privilégié les revenus de capital au détriment d’un salaire. Pourtant, avec un peu d’anticipation et une bonne stratégie, il est possible de l’éviter ou, au moins, d’en réduire l’impact.
Vous avez besoin d’aide pour optimiser votre rémunération ?
Neovi, le cabinet d’expertise comptable spécialisé pour les freelances, est à votre disposition pour :
- Évaluer votre situation fiscale et sociale.
- Mettre en place une stratégie d’arbitrage salaire/dividendes.
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